Verotukseen liittyvät virheet ovat tavallisia, mutta joskus ne voivat johtaa hallinnollisten seuraamusten sijasta rikosoikeudellisiin toimenpiteisiin. Veropetoksen käsitteeseen liittyy usein epäselvyyttä: missä menee raja virheen ja rikoksen välillä, ja missä vaiheessa rikosoikeudellinen vastuu päättyy?
Veropetos vanhenee tietyssä ajassa rikoksen vakavuudesta riippuen, ja rikosoikeudellinen vastuu päättyy lopullisesti, kun vanhentumisaika täyttyy. Veropetoksen rikosoikeudellinen vanhentuminen on tärkeä kysymys, sillä se määrittelee, miten kauan syyttäjällä on mahdollisuus ajaa rikosasiaa oikeudessa. Tässä artikkelissa käsittelemme, mitä veropetos tarkoittaa, kuinka kauan sen vanheneminen kestää ja milloin rikoksesta ei voida enää rangaista.
Mikä on veropetos?
Veropetos on rikos, jossa henkilö antaa veroilmoituksessa virheellisiä tietoja, jättää ilmoittamatta verotuksessa tarvittavia tietoja tai käyttää muuta petollista menettelyä saadakseen perusteetonta verohyötyä. Veropetoksesta säädetään rikoslain 29 luvussa.
Veropetos voidaan luokitella:
- Lieväksi veropetokseksi, jos teko on vähäinen.
- Tavalliseksi veropetokseksi, jos se täyttää perusmuodon tunnusmerkit.
- Törkeäksi veropetokseksi, jos teko on suunnitelmallinen, koskee suuria summia tai on osa laajempaa rikollista toimintaa sekä kokonaisuutena arvostellen törkeä
Miten veropetokseen syyllistyy?
Veropetos tulee kyseeseen silloin, kun verovelvollinen antaa verotuksessa väärää tai harhaanjohtavaa tietoa, jättää ilmoittamatta verotuksessa tarvittavan tiedon tai käyttää muuta petollista menettelyä saadakseen itselleen tai toiselle taloudellista hyötyä. Teko on rangaistava, jos se on tehty tahallisesti ja siitä aiheutuu tai pyritään aiheuttamaan verojen määräämättä jättäminen itselle tai toiselle.
Kaikki veroilmoituksessa tapahtuvat virheet eivät kuitenkaan ole veropetoksia. Jos verovelvollinen esimerkiksi oma-aloitteisesti korjaa puutteellista veroilmoitustaan ennen kuin viranomainen ottaa asiaan kantaa, voi välttyä rikosoikeudellisilta seuraamuksilta. Itsensä ilmiantaminen ei kuitenkaan automaattisesti johda siihen, ettei rikosoikeudellisesti kyse olisi veropetoksesta. Rikosoikeudellinen arviointi lähtee aina kokonaisarvioinnista, jossa huomioidaan virheen vakavuus, sen seuraukset ja erityisesti tekijän tarkoitus.
Esimerkki: Henkilö unohtaa ilmoittaa 5 000 euron suuruiset osinkotulot veroilmoituksessaan. Verottaja huomaa asian ja oikaisee verotuksen. Jos tilanne vaikuttaa inhimilliseltä virheeltä eikä siihen liity piilottelun tai peittelyn elementtejä, voidaan asia ratkaista pelkällä on hallinnollisella seuraamuksella eli veronkorotuksella eikä rikostutkintaa aloiteta. Jos taas on näyttöä siitä, että tiedot jätettiin tarkoituksella pois, voi kyse olla veropetoksesta. Verohallinto jättää veronkorotuksen määräämättä ja tekee poliisille tutkintapyynnön.
Tällaisissa tilanteissa lakimieheen kannattaa olla yhteydessä jo siinä vaiheessa, kun verottaja pyytää selvitystä tai tekee oikaisupäätöksen. Oikea-aikainen arvio voi estää rikosoikeudelliset seuraamukset ja turvata oikeutesi prosessin kaikissa vaiheissa.
Varaa aika maksuttomaan alkukartoitukseen jo tänään.
Koska veropetos vanhenee?
Veropetos on vakava talousrikos, jonka rikosoikeudellinen vastuu ei ole ikuinen, vaan se vanhenee. Rikosoikeudellinen vanhenemisaika riippuu teon vakavuudesta ja alkaa tekohetkestä. Rikosoikeudellisen vanhentumisen ajat määräytyvät rikoslain 8 luvun mukaan teon vakavuuden perusteella:
- Lievä veropetos vanhenee 5 vuodessa
- Tavallinen veropetos vanhenee 10 vuodessa
- Törkeä veropetos vanhenee 20 vuodessa
Vanhentumisaika lasketaan siitä hetkestä, kun rikos on tehty — esimerkiksi siitä, kun väärä veroilmoitus on annettu tai olisi pitänyt antaa. Joissain tapauksissa henkilöverotukseen liittyvät veropetosten tekoajaksi lasketaan verotuksen päättymispäivä, joka on yksilöllinen, yleensä verovuotta seuraavan vuoden heinä-lokakuussa.
Miten veropetoksen vanheneminen määräytyy?
Veropetoksen rikosoikeudellinen vastuu ei ole voimassa loputtomiin. Rikoslain mukaan rikoksilla on vanhentumisaika, jonka kuluttua rikokseen ei voi enää kohdistaa syytetoimia. Veropetoksen kohdalla tämä vanhentumisaika riippuu siitä, kuinka vakavaksi teko arvioidaan.
Lievä veropetos vanhenee kahdessa vuodessa. Tavallinen veropetos vanhenee viidessä vuodessa ja törkeä veropetos kymmenessä vuodessa. Vanhentumisaika lasketaan pääsääntöisesti rikoksen tekohetkestä. Veropetoksessa tämä tarkoittaa käytännössä verovuoden verotuksen päättymispäivää, joka vaihtelee yksilöllisesti – yleensä toukokuun ja lokakuun välillä. Jos kyseessä on puolisoiden yhteinen verotus, määräpäiväksi katsotaan se, kumman verotus päättyy myöhemmin.
Rikoksen vanhentumisen katkaisee vain se, että syyttäjän laatima haastehakemus annetaan vastaajalle tiedoksi. Esitutkinnan aloittaminen, haastehakemuksen laatiminen tai sen jättäminen tuomioistuimeen ei vielä estä vanhentumista. Tämä voi johtaa siihen, että vaikka syyte olisi valmisteltu asianmukaisesti, rikosta ei voida enää tutkia, jos haaste ei ehdi tiedoksi ennen vanhentumisajan päättymistä.
Esimerkki: Henkilö jättää vuonna 2020 ilmoittamatta huomattavan summan pääomatuloja. Verottaja huomaa asian vuonna 2025 ja alkaa selvittää asiaa ensin selvityspyynnöllä ja mahdollisella verotarkastuksella. Hallinnollisen prosessin valmistuttua verohallinto siirtää asian poliisille tekemällä tutkintapyynnön. Mikäli kyseessä arvioidaan olevan tavallinen veropetos, syyteoikeus vanhenee, kun on kulunut viisi vuotta veroilmoituksen jättämisestä. Vaikka poliisi tai syyttäjä aloittaa toimet jo vuonna 2025, rikos voi ehtiä vanhentumaan ennen kuin tutkinta valmistuu, syyttäjä nostaa syytteen ja vastaaja saa sen tiedokseen.
Jos sinulle on tullut epäselvyyttä siitä, onko vanhentumisaika jo umpeutunut tai kuinka se lasketaan, voit varata maksuttoman kartoituksen.
Miksi veropetos vanhenee?
Vanhentumissääntely suojaa oikeusvarmuutta. Se tarkoittaa, ettei ketään voida pitää rikosoikeudellisesti vastuussa ikuisesti. Samalla se asettaa aikarajan viranomaisten toimille — jos rikos paljastuu vasta vanhentumisajan jälkeen, asia raukeaa oikeudellisesti.
Mitä veropetoksesta seuraa?
Veropetoksen seuraamukset voivat olla tuntuvia. Lievissä tapauksissa rangaistus voi olla sakkoa tai lyhyt ehdollinen vankeus. Perusmuotoisesta veropetoksesta voidaan tuomita enintään kahden vuoden vankeusrangaistus, ja törkeässä tekomuodossa vankeutta voidaan määrätä neljäksi vuodeksi. Käytännön tuomiot vaihtelevat kuitenkin huomattavasti riippuen teon laajuudesta ja siitä, onko kyseessä ensimmäinen rikos vai osa toistuvaa rikollista toimintaa.
Erimerkki: henkilö oli kahden vuoden ajan jättänyt ilmoittamatta 18 000 euron edestä pääomatuloja, katsottiin kyseessä olevan veropetos, josta seuraamuksena oli kuusi kuukautta ehdollista vankeutta. Vastaavasti jo tuhannen euron ilmoittamatta jättäminen voi tietyissä tapauksissa täyttää veropetoksen tunnusmerkit, jos tahallisuus voidaan osoittaa.
Milloin kannattaa olla yhteydessä lakimieheen?
Lakimieheen on suositeltavaa olla yhteydessä heti, kun:
- olet saanut selvityspyynnön, joka liittyy veroilmoituksen oikeellisuuteen
- verottaja on tehnyt verotuksen oikaisun, joka perustuu ilmoittamatta jätettyihin tuloihin tai virheellisiin vähennyksiin
- olet saanut tiedon, että asia on siirretty poliisille tai
- haluat arvioida, onko veropetos asiassa tapahtunut, onko rikos mahdollisesti jo vanhentunut ja voidaanko rikosoikeudellisilta seuraamuksilta välttyä.
Monissa tapauksissa varhainen oikeudellinen neuvonta voi estää rikosoikeudellisen tuomion asiassa. Lakimies voi toimia myös apuna viranomaisviestinnässä, laatia vastauksia tai lausuntoja ja valvoa oikeuksiasi sekä hallinnollisessa prosessissa että mahdollisessa rikosprosessissa. Varaa aika maksuttomaan alkukartoitukseen jo tänään!
Hallinnollinen seuraamus vai veropetos?
Korkein oikeus on ratkaisussaan KKO 2013:59 katsonut, että tilanteessa, jossa verotusmenettelyssä veronkorotusta koskevaa päätösvaltaa on käytetty joko määräämällä veronkorotus tai jättämällä se määräämättä, syytettä samaan tekoon perustuvasta veropetosrikoksesta ei enää voida nostaa taikka sen käsittelyä jatkaa.
Korkeimman oikeuden linjaus perustuu Euroopan ihmisoikeussopimuksen 7. lisäpöytäkirjan 4 artiklaan, jonka mukaan ketään ei saa saman valtion tuomiovallan nojalla tutkia uudelleen tai rangaista oikeudenkäynnissä rikoksesta, josta hänet on jo lopullisesti vapautettu tai tuomittu syylliseksi kyseisen valtion lakien ja oikeudenkäyntimenettelyn mukaisesti.
Kymmenen vuotta myöhemmin antamassaan ratkaisussa KKO 2023:15 korkein oikeus kuitenkin muistuttaa, että KKO 2013:59 jälkeen on säädetty laki veron- ja tullinkorotuksista, jonka 2 §:n 1 momentin mukaan veronkorotusta koskeva päätös voidaan jättää tekemättä verotuspäätöstä tehtäessä ja siitä voidaan tehdä erillinen päätös. Lain säätäjän tarkoitus on ollut antaa veroviranomaiselle aikaa selvittää, onko teko tai laiminlyönti sellainen, että se tulisi saattaa käsiteltäväksi rikosasiana.
Eli jos verottaja epäilee vakavampaa väärinkäytöstä, kuten veropetosta, se voi tehdä varsinaisen verotuspäätöksen ensin ja päättää mahdollisesta veronkorotuksesta vasta myöhemmin erillisellä päätöksellä. Tällöin verovelvolliselle on ilmoitettava jo verotuspäätöksen yhteydessä, että veronkorotukseen saatetaan palata. Tarkoituksena on antaa viranomaiselle aikaa arvioida, onko teko niin vakava, että se tulisi käsitellä rikosoikeudellisena asiana, vai riittääkö hallinnollinen seuraamus, kuten veronkorotus.
Verotukseen erikoistunut rikosasioita hoitava juristi osaa siten lukea verotuspäätöstä ja arvioida, onko vaara esitutkinnasta olemassa. Pyydä asiantuntijan mielipide maksuttomassa kartoituksessa.
Yhteenveto
Veropetos on rikos, joka edellyttää tahallisuutta ja merkityksellistä taloudellista hyötyä. Usein rajankäynti hallinnollisen virheen ja rikosoikeudellisen vastuun välillä ei ole yksiselitteinen. Lisäksi rikosoikeudellinen vastuu ei ole voimassa rajattomasti, vaan se päättyy määräajassa – mutta vain, jos haastehakemusta ei ehditä antaa tiedoksi ajoissa.
Jos olet saanut verottajalta selvityspyynnön, oikaisupäätöksen tai asia on edennyt poliisille, ei ole syytä jäädä yksin. Oikea-aikainen oikeudellinen arvio voi ratkaista sen, eteneekö asia rikosprosessiksi vai ei. Tarjoamme maksuttoman alkukartoituksen, jonka avulla voit selvittää tilanteesi luottamuksellisesti ja asiantuntevasti. Varaa aika maksuttomaan alkukartoitukseen jo tänään.
