Sukupolvenvaihdos on merkittävä virstanpylväs sekä yrityksessä että perheessä, ja sen suunnittelu vaatii huolellista harkintaa ja asiantuntevaa neuvontaa. BOWA Legal on omistautunut auttamaan sinua tässä kriittisessä prosessissa, varmistaen, että sukupolvenvaihdos sujuu mahdollisimman tehokkaasti ja taloudellisesti edullisesti. Erityisen tärkeää on perehtyä sukupolvenvaihdos huojennukseen, joka on suunniteltu helpottamaan yrityksen siirtymistä seuraavalle sukupolvelle. Tämä huojennus voi tarjota merkittäviä säästöjä ja varmistaa yrityksen jatkuvuuden. 

Ota meidät kumppaniksesi tässä merkityksellisessä matkassa, ja anna asiantuntijoidemme ohjata sinut läpi sukupolvenvaihdoksen monimutkaisen maiseman. Jätä yhteydenottopyyntö, niin keskustellaan tarkemmin siitä, miten voimme tukea yrityksesi ja perheesi tulevaisuutta.

Sukupolvenvaihdos yrityksessä: Mistä aloittaa?

Sukupolvenvaihdos yrityksessä on merkittävä prosessi, joka vaatii tarkkaa suunnittelua ja huolellista toteutusta. Ensimmäinen askel tässä prosessissa on suunnitelman laatiminen. Tämä sisältää sukupolvenvaihdoksen aikataulun, lahjansaajan taidot ja ammatillisen pätevyyden, yrityksen taloudelliseen tilanteeseen ja tulevaisuuden näkymiin liittyvät seikat sekä mahdolliset vero- ja lailliset kysymykset. 

Tarkasteltaessa yrityksen nykyistä tilannetta ja tulevaisuudennäkymiä tulee ottaa huomioon mm. yrityksen velka-aste, voitonjakopolitiikka, investoinnit, myynti ja kasvu. Lisäksi on tärkeää huomioida yrityksen toimiala ja -ympäristö, jotta lahjansaajalla on hyvä käsitys yrityksen toiminnasta sisäisesti ja ulkoisesti. 

Tulevan omistajan pätevyys, kokemus ja sitoutuminen ovat myös erittäin tärkeitä tekijöitä sukupolvenvaihdoksen onnistumisessa. Tässä vaiheessa voidaan harkita myös mahdollisten koulutusohjelmien ja mentoroinnin tarvetta, jotta seuraajalla olisi tarvittavat taidot ja ymmärrys yrityksen johtamiseen. 

Kuinka kauan sukupolvenvaihdos prosessina yleensä kestää?

Sukupolvenvaihdosprosessin kesto voi vaihdella huomattavasti riippuen useista tekijöistä, kuten yrityksen koosta, sen rakenteesta, suunnitteluprosessista ja perheen sisäisistä dynamiikoista. Tässä on yleinen katsaus prosessin kestoon:

1. Suunnitteluvaihe:

Suunnitteluvaihe on ensiarvoisen tärkeä, ja se voi kestää muutamasta kuukaudesta useisiin vuosiin. Tässä vaiheessa määritellään sukupolvenvaihdoksen tavoitteet, suunnitellaan yrityksen tuleva rakenne ja valmistellaan seuraava sukupolvi johtotehtäviin.

2. Toteutusvaihe:

Toteutusvaiheessa itse sukupolvenvaihdos tapahtuu. Tämä vaihe voi kestää muutamasta kuukaudesta vuoteen, riippuen siitä, kuinka monimutkainen prosessi on ja kuinka nopeasti kaikki osapuolet pystyvät tekemään tarvittavat päätökset ja sopimukset.

3. Jälkihoitovaihe:

Jälkihoitovaiheessa varmistetaan, että kaikki suunnitelmat ja sopimukset toimivat käytännössä. Tämä vaihe voi kestää myös muutamasta kuukaudesta vuoteen.

Yhteenveto:

Koko sukupolvenvaihdosprosessi voi siis kestää parhaimmillaan vain muutaman kuukauden, mutta monimutkaisemmissa tapauksissa se voi venyä useisiin vuosiin. On tärkeää aloittaa suunnittelu hyvissä ajoin ja konsultoida asiantuntijoita, kuten BOWA Legal, varmistaaksesi sujuvan ja onnistuneen sukupolvenvaihdoksen.

Verotus- ja lakiasiat 

Verotus- ja lakiasiat ovat yksi merkittävimmistä seikoista yrityksen sukupolvenvaihdoksessa. Omistajanvaihdos vaikuttaa yrityksen verotukseen, joten siinä mielessä on tärkeää ottaa yhteys veroneuvojaan tai muuhun asiantuntijaan, joka voi auttaa tunnistamaan eri vaihtoehtojen veroseuraamukset. 

Lisäksi erilaiset juridiset seikat, kuten yrityksen omistusrakenteen muutokset, vaikuttavat sukupolvenvaihdoksen toteuttamiseen. Näiden asioiden merkitystä ei voi liikaa korostaa, ja juristin konsultaatio voi olla tärkeää sopimusten laatimisessa ja yritysoikeudellisten seikkojen selvittämisessä. 

Vaikka sukupolvenvaihdos voi olla monimutkainen prosessi, huolellinen suunnittelu, valmistautuminen ja asiantuntijoiden apu voivat tehdä siirtymästä sujuvaa ja vähentää mahdollisia riskejä.

Miten sukupolvenvaihdos vaikuttaa yrityksen henkilöstöön?

Sukupolvenvaihdos on kriittinen tapahtuma yritykselle eikä sen vaikutukset rajoitu vain yrityksen johtoon ja omistajakuntaan. Myös yrityksen henkilöstöön kohdistuu merkittävä vaikutus, ja tähän näkökohtaan tuleekin kiinnittää erityistä huomiota sukupolvenvaihdosta suunniteltaessa ja toteutettaessa. 

Työntekijöiden näkökulmasta sukupolvenvaihdos merkitsee usein muutosta. Henkilöstö joutuu sopeutumaan uusiin johtajiin ja mahdollisesti myös uusiin toimintatapoihin. Toisaalta, sukupolvenvaihdos saattaa tarjota työntekijöille uusia uramahdollisuuksia ja vastuutehtäviä. Joka tapauksessa on tärkeää, että muutosprosessi on avoin ja läpinäkyvä, ja että henkilöstöä kuullaan ja informoidaan muutoksesta hyvissä ajoin. 

Työilmapiiri ja henkilöstön sitoutuminen ovat avainasemassa yrityksen menestyksessä. Sukupolvenvaihdos voi olla yritykselle haastava aika, ja mahdolliset epävarmuudet tai huolenaiheet tulee käsitellä avoimesti ja proaktiivisesti. Tämä edellyttää usein hyvää sisäistä viestintää ja johtamista. On suositeltavaa, että yrityksen johto ja omistajat varmistavat, että henkilöstö ymmärtää, mikä rooli heillä on muutosprosessissa ja miten he voivat vaikuttaa siihen. 

Sukupolvenvaihdoksen aikana voidaan myös tarkastella yrityksen organisaatiorakennetta ja työnjakoa. On tärkeää, että uusi johto ymmärtää yrityksen toimintaperiaatteet ja osaa ottaa henkilöstön näkökulmat huomioon päätöksenteossa. 

Sukupolvenvaihdoksen onnistumiselle henkilöstön sitoutuminen ja tuki ovat usein ratkaisevassa asemassa. Hyvin suunniteltu ja toteutettu sukupolvenvaihdos voi vahvistaa henkilöstön sitoutumista ja motivaatiota sekä parantaa yrityksen kykyä houkutella ja pitää kiinni osaavista työntekijöistä.

Mitä riskejä liittyy yrityksen sukupolvenvaihdokseen?

Yrityksen sukupolvenvaihdokseen liittyy useita riskejä, jotka voivat vaikuttaa sekä yrityksen toimintaan että perheen dynamiikkaan. Tässä on joitakin keskeisiä riskejä:

1. Huono suunnittelu:

  • Riittämätön valmistautuminen: Sukupolvenvaihdos vaatii huolellista suunnittelua ja valmistautumista. Puutteellinen suunnittelu voi johtaa epäonnistumiseen.
  • Veroseuraamukset: Ilman asianmukaista suunnittelua sukupolvenvaihdos voi johtaa merkittäviin veroseuraamuksiin.

2. Perhedynamiikan ongelmat:

  • Ristiriidat: Perheen sisäiset ristiriidat voivat pahentua sukupolvenvaihdoksen aikana.
  • Kommunikaation puute: Avoin ja rehellinen kommunikaatio on välttämätöntä onnistuneelle sukupolvenvaihdokselle.

3. Johtajuuden siirto:

  • Johtajuuden puute: Seuraavan sukupolven puutteellinen valmistautuminen johtotehtäviin voi vaarantaa yrityksen tulevaisuuden.
  • Strategian muutos: Johtajuuden siirto voi johtaa strategian muutoksiin, jotka eivät välttämättä ole yrityksen edun mukaisia.

4. Taloudelliset riskit:

  • Arvonmääritysvirheet: Yrityksen arvon määrittäminen väärin voi johtaa epäedullisiin taloudellisiin järjestelyihin.
  • Rahoitusongelmat: Sukupolvenvaihdos voi aiheuttaa likviditeettiongelmia, jos prosessi ei ole hyvin suunniteltu ja toteutettu.

5. Lakiasiat ja sopimukset:

  • Lakisääteiset vaatimukset: Lakiin liittyvät kysymykset ja vaatimukset tulee huomioida tarkasti.
  • Sopimusrikkomukset: Sopimusten laiminlyönti tai rikkominen voi johtaa oikeudellisiin seuraamuksiin.

6. Muut riskit:

  • Markkinariskit: Markkinatilanteen muutokset sukupolvenvaihdoksen aikana voivat vaikuttaa yrityksen arvoon ja toimintaan.
  • Reputaation Menetys: Huonosti hoidettu sukupolvenvaihdos voi vahingoittaa yrityksen mainetta.

Riskienhallinta:

Riskien minimoimiseksi on tärkeää tehdä yhteistyötä kokeneiden asiantuntijoiden, kuten BOWA Legalin, kanssa, jotka voivat tarjota asiantuntevaa neuvontaa ja tukea koko sukupolvenvaihdosprosessin ajan.

Kuinka sukupolvenvaihdoshuojennus toimii ja miten sitä voi hyödyntää?

Sukupolvenvaihdoshuojennus on verohelpotus, joka on tarkoitettu yrityksen sukupolvenvaihdosta suunnitteleville yrittäjille. Sen tarkoituksena on helpottaa sukupolvenvaihdoksen toteuttamista ja kannustaa yrittäjiä siirtämään yritystoiminta seuraavalle sukupolvelle. Sukupolvenvaihdoshuojennus koskee sekä osakeyhtiöitä että avoimia ja kommandiittiyhtiöitä, ja sen avulla voidaan merkittävästi alentaa sukupolvenvaihdoksen aiheuttamia verorasituksia. Huojennus perustuu siihen, että yrityksen luovutushintaan sovelletaan alennettua veroprosenttia.

Sukupolvenvaihdoshuojennusta voi hyödyntää esimerkiksi siten, että yrittäjä myy yrityksen osakkeet tai liiketoiminnan seuraavalle sukupolvelle. Huojennusta voi saada myös tilanteessa, jossa yritys siirtyy esimerkiksi vanhemmalta lapselle. Huojennus on kuitenkin sidottu siihen, että yritystoimintaa jatketaan sukupolvenvaihdoksen jälkeen vähintään viiden vuoden ajan. Jos yritystoiminta lopetetaan tai yritys myydään eteenpäin ennen viiden vuoden määräaikaa, huojennus peritään takaisin.

On tärkeää huomata, että sukupolvenvaihdoshuojennus koskee ainoastaan yrityksen luovutushintaa eikä esimerkiksi yrityksen liiketoiminnan tulosta tai osinkoja. Huojennus on siis kertaluonteinen verohelpotus, joka koskee sukupolvenvaihdoksen yhteydessä tapahtuvaa yrityksen omistuksen siirtoa. Sukupolvenvaihdoshuojennus on merkittävä etu yrittäjille, jotka haluavat siirtää yritystoimintansa seuraavalle sukupolvelle ja samalla välttää suuria verorasituksia.

Sukupolvenvaihdoksen huojennussäännöt

Sukupolvenvaihdos on merkittävä askel yrityksen elämässä ja se tarjoaa omat verotukselliset haasteensa. Voimassa oleva laki on kuitenkin muodostettu tukemaan sukupolvenvaihdosprosessia tarjoamalla erityisiä huojennussäännöksiä. Tämä huojennus varmistaa yritystoiminnan jatkuvuuden estäen verojen, kuten tuloverotuksen tai perintö- ja lahjaveron, aiheuttamaa taloudellista rasitusta kun yrityksen varallisuus siirtyy uudelle sukupolvelle lahjana, perintönä tai kauppana. 

Sukupolvenvaihdos on merkittävä päätös, joka vaatii huolellista suunnittelua ja ennakointia. Mikäli huojennuksia ei voida soveltaa, yrityksen arvolle voi tapahtua merkittäviä muutoksia lahja- tai perintöveron seurauksena. Tällöin verot maksetaan yrityksen osakekannan nykyisen veroton markkina-arvon mukaan, johon voi sisältyä arvoa, joka ylittää yrityksen tasearvon. 

Monet arvonmuodostukseen vaikuttavat tekijät, kuten kiinteistöt ja osakkeet, saattavat antaa yrityksen taseelle merkittävän korotuksen. Tällöin on tärkeää tietää, että lahja- tai perintöveron määrä maksetaan osakkeiden käyvän arvon, ei taseen mukaisen arvon, mukaan. Tämä saattaa viitata siihen, että yrityksen todellinen arvo on huomattavasti suurempi, mikä voi johtaa korkeampiin veroseuraamuksiin.

Sukupolvenvaihdokseen liittyvä luovutusvoitto osakeyhtiössä: Näin se toimii 

Yleensä silloin, kun yritystoiminnasta luopuva henkilö myy osakeyhtiönsä osakkeita, hän velvoitetaan maksamaan syntyneestä luovutusvoitosta pääomatuloveroa. Tietyissä tilanteissa osakkeiden myynnistä saatava luovutusvoitto voi kuitenkin olla verovapaata tuloa – mutta mikä on näiden tilanteiden ydin? 

Luovutusvoitto on myyjälle verovapaa siinä tapauksessa, että osakkeet ovat kuuluneet joko myyjän omistukseen tai hän on saanut ne vastikkeettomasti toisen henkilön omistuksesta. Olennaista on, että osakkeet ovat olleet myyjän hallinnassa yli kymmenen vuoden ajan ja että kaupan piirissä on vähintään 10 % yhtiön osakkeista. Lisäksi verovapautta hyödyntääkseen osakkeiden vastaanottajan tulee olla myyjän lapsi tai lapsen rintaperillinen omassa tai yhdessä puolisonsa kanssa. Tämä läheinen sukulaisuus voi olla myös sisaruus, sisarpuoli tai velipuoli. Luovutusvoiton verovapaus myyjälle edellyttää kaikkien näiden ehtojen täyttymistä. 

Jos osakkeiden myyjiä on useampi tai jos osakkeita myydään useille henkilöille, verovapauden ehdot pysyvät samoina. On syytä huomata, että jokaisen osakkeiden siirron tulee kattaa vähintään 10 % yhtiön osakkeita. 

On tärkeää ymmärtää, että luovutusvoiton verovapaus ei edellytä ostajan jatkavan yritystoimintaa tai että kaupan kohteena oleva osakeyhtiö on ollut aktiivinen elinkeinotoimija. Siksi esimerkiksi kiinteistöosakeyhtiön osakkeet voivat olla tarpeen mukaan sukupolvenvaihdoksen kohteena.

Sukupolvenvaihdos – täytä veroilmoitus huolellisesti, jotta voit hyötyä luovutusvoiton verovapaudesta 

Yrityksen sukupolvenvaihdokseen sisältyy monia verokysymyksiä, ja yksi niistä on luovutusvoiton verovapaus, johon kuuluu viiden vuoden odotusaika. Tämä ns. ”karenssiaika” on sama lahjoituksen tai perinnön yhteydessä saaduille huojennuksille. Mikäli perillinen myy ostamansa osakkeet ennen kuin viisi vuotta on täyttynyt, normaalia suurempi luovutusvoittovero voi koitua hänen maksettavakseen. Tämä johtuu siitä, että luovutusvoiton laskennassa osakkeiden hankintamenosta vähennetään se osa luovutusvoitosta, joka olisi myyjälle verovapaata. Käytännössä tämä tarkoittaa myös sitä, että ostajalle kohdistuu osakkeiden myynnistä seuraava veroseuraamus. Tämän viiden vuoden säännön ymmärtäminen ja noudattaminen on avain osakkeiden myymiseen verovapaasti. 

Erityisesti arvovaltaisempien yritysten sukupolvenvaihdoksissa ennakkoratkaisu verottajalta on usein olennainen osa prosessia. Jos sukupolvenvaihdos tapahtuu ennakkoratkaisuhakemuksessa esitetyn mukaisesti, verottaja on siihen sidottu. Hakemuksessa voidaan pyytää ennakkoratkaisua esimerkiksi lahjanluonteisen kaupan yhteydessä yritysosakekannan markkina-arvosta, huojennussäännösten soveltuvuudesta yrityksen muihin kuin elinkeinovaroihinsa sekä yleisesti huojennussäännösten soveltumisesta jatkajaan.

Sukupolvenvaihdos ja yhtiöoikeuden merkitys 

Osakeyhtiölaki määrittää, että osakeyhtiön päätöksenteossa on tärkeintä enemmistön tahto. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että päätöksen taakse tulee saada yli 50 % annetuista äänistä. Joissain asioissa päätöksenteko saattaa vaatia jopa määräenemmistön, eli 2/3 äänistä. 

Valitettavasti tilanne voi olla monimutkainen, jos sukupolvenvaihdoksen myötä yritystoimintaa jatkava yrittäjä ei omistakaan määräysvaltaa yrityksessä. Tämä saattaa johtaa siihen, että päätösten läpisaaminen on hankalaa, mikä puolestaan voi viivästyttää tai jopa estää yrityksen kehittämisen. 

Tilanteessa, jossa sukupolvenvaihdos on ajankohtainen, voidaan hyödyntää osakeyhtiölain tarjoamia mahdollisuuksia ja muodostaa yhtiössä eri osakesarjoja. Tällöin voidaan asettaa osakkeet siten, että toisella osakesarjalla on suurempi äänioikeus kuin toisella. Näin yritystoimintaa jatkavalle yrittäjälle voidaan luovuttaa suuremman äänioikeuden omaavia osakkeita, jolloin päätöksenteon sujuvuus yrityksessä voidaan turvata. 

On tärkeä huomata, että verotuksellisesti kaikki osakkeet ovat yhtä arvokkaita, vaikka niihin liittyvä äänivalta vaihtelisikin. Tämä tarkoittaa, että yritystoimintaa jatkavalle voidaan luovuttaa tarvittaessa vähemmän osakkeita, mikä alentaa lahja- tai perintöveron määrää. Samalla menettelyllä voidaan vaikuttaa myönteisesti osakekaupan hintaan.

Lunastusoikeuden ja lunastuslausekkeen merkitys 

Osakeyhtiölaissa ei ole asetettu esteitä osakeyhtiön osakkeiden vaihdannalle. Yrityksesi omistaja on tällöin täysin vapaa siirtämään omistamansa osakkeet haluamalleen taholle. 

Kuitenkin, on mahdollista rajoittaa osakkeiden hankkimista lisäämällä niin sanottu lunastuslauseke osakeyhtiön yhtiöjärjestykseen. Tämä lunastuslauseke voi esimerkiksi velvoittaa, että yrityksen olemassaolevat osakkaat ovat ensisijaisia ostajia yrityksen osakkeille. Tämä tapa vaikuttaa siihen, ettei osakkeita siirretä ulkopuolisille. Lisäksi, lunastuslauseke voi määritellä lunastushinnan. Myös yrityksen osakkaiden välinen osakassopimus voi olla ratkaisevassa roolissa lunastusoikeuden suhteen. 

Kun tehdään yrityksen sukupolvenvaihdos, on tärkeää varmistaa, että osakkaiksi eivät pääse henkilöt, joita ei ole toivottu joukkoon. Ilman lunastuslauseke yhtiöjärjestyksessä, on mahdollista, että yrittäjän entinen puoliso tulee osakkaaksi avioeron yllättäessä. 

Omien osakkeiden hankinta osana sukupolvenvaihdosta 

Osakeyhtiölaki antaa mahdollisuuden siihen, että osakeyhtiö voi ostaa omia osakkeitaan käyttäen vapaata omaa pääomaa. Tämä omaisuuden osto voi olla olennainen osa yrityksen sukupolvenvaihdosta, varsinkin silloin, kun seuraava yrittäjä on jo osakas. Tällöin hänellä on mahdollisuus kasvattaa osuuttansa yrityksen osakkeista. 

Silmät auki peitellyn osingon varalta 

Kun yritys on ostamassa omia osakkeitaan, on hyvä varmistaa, ettei kyseessä ole niin kutsuttu peitelty osinko. Peitelty osinko voi olla kyseessä, jos kauppahinta ylittää osakkeiden todellisen arvon tai jos myyjä myy vain osan omistamistaan osakkeista. 

Osakas, joka myy osakkeitaan yritykselle, joutuu maksamaan luovutusvoitosta pääomatuloveron. Jos yritys ostaa osakkeitaan alihintaan, voi seurauksena olla että muut osakkaat saavat verotettavaa tuloa lahjan muodossa.

Sukupolvenvaihdoksen edistäminen: Lahja- ja perintöveron huojennus 

Suomen verolainsäädäntö säätelee lähisukulaisten välistä perintö- ja lahjaverokantaa, joka liikkuu pääosin 8–20 prosentin haarukassa. Omaisuuden siirtyessä sisaruksille taikka muille sukulaisille, tämä prosentuaalinen vero kipuaa korkeammaksi, 21–36 prosentin välimaastoon. 

Yrityksen sukupolvenvaihdos on usein seuraus huolellisesta lahjoitusprosessista, jossa yrityksen osakkeet siirretään yrittämistä jatkavalle lähisukulaiselle. Tällöin luopuva osapuoli näkee edun siinä, ettei hänellä koidu lahjoituksen seurauksena veroa maksettavaksi. Vastaavasti perintötilanteessa perillinen saa omistukseensa yrityksen osakkeita. 

Huojennusten myötä yrityksen osakkeiden arvostus lahjoituksen yhteydessä tarkistetaan ja asetetaan tietylle tasolle. Nämä osakkeet arvostetaan 40 prosenttiin niin kutsutun arvostamislain määräämästä vertailuarvosta. Vertailuarvo itsessään määritellään yrityksen varojen ja velkojen tasearvoa tarkastelemalla ja yhtiön velat vähennämällä varoista. Näin ollen, lahjavero määräytyy 40 prosentin arvosta yrityksen omaisuuden tasearvoa. Tämä vero muodostuu yritystoimintaa jatkavan henkilön maksettavaksi. Samankaltainen prosessi toistuu myös perintönä saatuja osakkeita koskiessa.

Sukupolvenvaihdos – vältä riskit: Lahja- ja perintöveron huojennuksen edellytykset 

Monen ihmisen mielestä verotus voi olla monimutkaista, ja tämä on enemmän kuin totta kun puhutaan yrityksen sukupolvenvaihdoksen verotuksen erityiskysymyksistä, kuten lahja- ja perintöveron huojennuksen edellytyksistä. Millaiset olosuhteet sitten saattavat aiheuttaa ongelmia huojennuksen saamisessa? Ensinnäkin, lahjoitetun tai perityn yhtiön osakkeiden tulee edustaa vähintään 10 % yrityksen kokonaisosakekannasta. Tämä on merkittävä edellytys, joka voi aiheuttaa haasteita silloin, jos yrityksen osakkeet on hajautettu useiden henkilöiden kesken tai jos on olemassa useita potentiaalisia toiminnan jatkajia. Lisäksi, mikäli osakkeita on tarkoitus lahjoittaa osissa tai ajan myötä, on tärkeää pitää mielessä tämä 10 %:n omistusosuuden raja-arvo. 

Toinen keskeinen ehto liittyy yrityksen toimintaan: Lahjoituksen tai perinnön kohteena olevan yrityksen tulee harjoittaa aktiivista elinkeinotoimintaa. Eli perusajatus on se, että vastaanottaja jatkaa aktiivista liiketoimintaa, ei vain istu osakkaiden joukossa. Jos lahjoitettava yritys ei itse asiassa harjoita liiketoimintaa lainkaan, ei huojennus ole mahdollinen. Poikkeuksena on tilanne, jossa yritys omistaa ei-aktiivista varallisuutta, mutta tämä ei muodosta merkittävää osaa yrityksen kokonaisvarallisuudesta. 

Lahjan tai perinnön saajan on myös henkilökohtaisesti jatkettava yritystoimintaa, tämä tarkoittaa käytännössä toimimista yrityksen hallintoelimissä. Tämän lisäksi yritystoiminta ei saa olla keskeytynyt ennen lahjoitusta tai perintöä, ellei kyse ole lyhytaikaisesta poikkeustilanteesta, kuten yrittäjän sairastumisesta. 

Huojennus voi jäädä saamatta myös, jos lahjoittaja pitää hallintaoikeuden lahjoitettuihin osakkeisiin. Tällöin ajatellaan, että lahjoittaja jatkaa yritystoiminnan hallintaan faktisesti, ei lahjan saaja. Ikä voi myös tulla esteeksi: alaikäinen yritystoiminnan jatkaja ei voi saada huojennusta, ei myöskään lahjansaaja, jolla on tuotto-oikeus osakkeisiin. 

Olosuhteiden ollessa suotuisat, eli huojennus on myönnettävissä, voidaan perilliselle tai lahjansaajalle myöntää jopa 10 vuoden koroton maksuaika lahja- tai perintöverolle. Tämä tarkoittaa että veroja voidaan lyhentää kymmenessä osassa seuraavan 10 vuoden aikana. 

Joka tapauksessa, vaikka edellytykset olisivatkin kunnossa, verottaja ei myönnä lahja- ja perintöveron huojennusta ja veron maksuaikaa suoraan ilman vaatimusta – eli sinun tulee aktiivisesti vaatia huojennus ennen kuin verottaja tekee lahjoituksesta tai perinnöstä verotuspäätöksen. Kuitenkin, yrittäjällä ei kannata antaa näiden monimutkaisten verovelvollisuuksien liikaa huolettaa – sukupolvenvaihdoksen suunnittelu voi olla monimutkaista, mutta lopulta se voi osoittautua erittäin palkitsevaksi.

Sukupolvenvaihdos ja lahjanluonteinen kauppa 

Sukupolvenvaihdos yrityksessä tarjoaa monia eri vaihtoehtoja sen toteuttamiseksi. Yksi näistä on lahjanluonteinen kauppa, jossa vain osa yrityksen osakkeiden käyvästä arvosta maksetaan kauppahintana, mutta summan ollessa yli puolet käyvästä arvosta, sitä ei katsota lahjaksi. Se tarkoittaa, että jatkavan yrittäjän ei tarvitse maksaa lahjaveroa, kunhan kauppahinta on yli 50% osakkeiden käyvästä arvosta ja muut sukupolvenvaihdoshuojennuksen ehdot täyttyvät. Tällaisia ehtoja ovat muun muassa, että osakekauppa on vähintään 10% ja että ostaja jatkaa yritystoimintaa. 

Lahjanluonteinen kauppa vaatii erityisen huolellisuuden osakekannan käyvän arvon määrittämisessä. Mikäli verottaja ja yrityksen omistaja ovat eri mieltä osakkeiden käyvästä arvosta ja kauppahinta alittaa lopulta 50% osakkeiden käyvästä arvosta, syntyy lahjaveroseuraamus. Tässä tilanteessa lahjan osuudesta voidaan kuitenkin hakea huojennusta. 

Lahjanluonteinen kauppa on usein otollinen valinta silloin, kun yritystoiminnan luopuja toivoo saavansa taloudellisen korvauksen yrityksen osakkeista. Lisäksi se tarjoaa tasapuolisen vaihtoehdon perhetilanteissa, joissa vain osa perillisistä aikoo jatkaa yritystoimintaa, mutta ei haluta suosia yhtä perillisistä muiden kustannuksella.

Sukupolvenvaihdos – verohelpotuksia ja maksuaikojen pidentämisiä ei pidä unohtaa

On äärimmäisen tärkeää ymmärtää suunnitellessa yritystoiminnan sukupolvenvaihdosta, että lahja- ja perintöveron huojennukseen liittyy viiden vuoden karensiaika. Tämä viisi vuotta kuluu perintö- ja lahjaverotuksen toimittamispäivästä. Jos uusi yrittäjä, joka on saanut lahjan- tai perintöveron huojennuksen ja jatkaa yritystoimintaa, luovuttaa merkittävän osan niistä osakkeista, joille huojennus on myönnetty, ennen kuin tämä viisivuotiskausi on täyttynyt, hänelle koituu taloudellisia seuraamuksia. Lahja- tai perintövero korotetaan tällöin 20 %:lla. Tällöin myös veronmaksuajan pidentäminen menetetään, ja kaikki maksamatta olevat lahja- ja perintöverot tulevat välittömästi maksettaviksi. 

On tärkeää huomioida, että viiden vuoden karenssiaika lasketaan lahjaverotuksen toimittamispäivästä, joka voi olla useita kuukausia tai jopa vuoden verran myöhemmin kuin varsinainen lahjoituspäivä. Joten lahjansaajan on hoidettava ilmoitusvelvollisuutensa ja ilmoitettava verottajalle kolmen kuukauden sisällä luovutuksesta. Tämä raportointi pitää muistaa tehdä, jotta verotuksen menettely ja yritystoiminnan jatkuvuus sujuvat moitteettomasti.

Sukupolvenvaihdos – yhteenveto

Sukupolvenvaihdos on merkittävä virstanpylväs yrityksen elinkaarella ja tuo mukanaan monia haasteita. Prosessi vaatii huolellista suunnittelua ja tarkkaa tietämystä lainsäädännöstä, veroista ja byrokratiasta. Tätä ei pidä tehdä kiireellä, sillä virheet voivat olla kalliita ja vaikuttaa yrityksen tulevaan toimintaan. 

 Me BOWA Legalilla olemme erikoistuneet sukupolvenvaihdosprosessin ohjaamiseen ja voimme käytännön kokemuksemme pohjalta antaa neuvoja jokaiseen vaiheeseen – lakiin, verotukseen ja byrokratiaan liittyen. 

Haluamme auttaa sinua välttämään tavallisimmat virheet ja varmistaa, että sukupolvenvaihdos sujuu mahdollisimman kitkattomasti. Me tuemme sinua koko prosessin ajan ja annamme konkreettisia neuvoja, jotka auttavat sinua välttämään virheitä. 

Mitä odotat? Ota yhteyttä meihin jo tänään, jos suunnittelet sukupolvenvaihdosta tai haluat ymmärtää prosessia paremmin.