fbpx

Tosiasiallinen johtopaikka synnyttää yleisen verovelvollisuuden suomeen

tosiasiallinen johtopaikka synnyttää yleisen verovelvollisuuden Suomeen

Vuoden 2021 alusta tuli voimaan lakimuutos, joka vaikuttaa ulkomaisen yhtiön verovelvollisuuteen Suomessa. 1.1.2021 alkaen yhtiö, jonka tosiasiallinen johtopaikka on Suomessa, on yleisesti verovelvollinen täällä riippumatta siitä, mihin maahan yhtiö on perustettu. 

Aiemmin Suomi katsoi yleisesti verovelvolliseksi vain sellaiset yhtiöt, jotka on perustettu Suomessa. Ennen lakimuutosta vain Suomessa sijaitsevan kiinteän toimipaikan tuloista on täytynyt maksaa veroja Suomeen. Muutoksen tavoitteena on ensinnäkin saada Suomen verotusoikeus vastaamaan monien muiden valtioiden verosääntelyä. Toiseksi sillä pyritään estämään sellaiset tilanteet, joissa yhtiö perustetaan ulkomaille verovelvollisuuden välttämiseksi, vaikka omistus ja johto sijaitsevat Suomessa. Muutoksen jälkeen Suomi saa verottaa tällaisia yhtiöitä tuloverolain mukaisesti samoin kuin kotimaisia yhtiöitä.

Yleinen verovelvollisuus tarkoittaa siis sitä, että Suomella on oikeus verottaa kaikkia yhtiön tuloja riippumatta siitä, missä maassa ne ovat syntyneet. Rajoitettu verovelvollisuus puolestaan käsittää vain Suomessa syntyneet tulot. Aiemmin tilanne oli se, että yhtiön johtopaikka Suomessa on voinut synnyttää rajoitetun verovelvollisuuden. Tällöin yhtiön verovelvollisuus Suomeen on muodostunut kiinteän toimipaikan perusteella, ja vain sen synnyttämät tulot on verotettu Suomessa. Uuden lain mukaan tilanne on se, että jos yhtiön tosiasiallinen johtopaikka on Suomessa, niin Suomi saa verotusoikeuden kaikkiin yhtiön tuloihin. Jos yhtiö maksaa veroja myös johonkin toiseen valtioon, kaksinkertainen verotus voidaan poistaa mahdollisesti maiden välisestä verosopimuksesta riippuen. 

Verottajan ohjeistuksen mukaan yhtiön tosiasiallinen johtopaikka on paikka, jossa tehdään tärkeimmät päivittäisen johtamisen päätökset ylemmällä tasolla. Hallituksen esityksen mukaan tosiasiallisen johtopaikan katsotaan olevan siellä, missä yhtiön hallitus tai muu vastaava päätöksentekoelin tekee päätökset, huomioiden muut organisaatioon ja liiketoimintaan liittyvät olosuhteet. On hyvin todennäköistä, että määritelmän sisältö tarkentuu oikeuskäytännössä tulevaisuudessa. Tosiasiallisen johtopaikan arvioimisessa käytetään kokonaisharkintaa, eli ehdottomia määritelmä ei ole ainakaan toistaiseksi syntynyt.

Koronapandemian aikana moni kansainvälinen yhtiö on siirtynyt etäyhteyksin toteutettaviin neuvotteluihin ja päätöksentekotilanteisiin. Videoneuvottelutilanteissa johtopaikkaa arvioidaan sen maantieteellisen sijainnin mukaan, josta videoneuvotteluun liitytään. Merkitystä on kokonaisarvioinnilla, ja sillä, missä päätösten voidaan katsoa todellisuudessa syntyneen eikä sillä, missä niitä ohjeistuksen mukaan ainoastaan toteutetaan. Myös ulkomainen holding-yhtiö, jota johdetaan suomalaisesta emoyhtiöstä käsin, voidaan katsoa lakimuutoksen myötä yleisesti verovelvolliseksi Suomessa.

ESIMERKKITILANNE: Yrittäjä on perustanut osakeyhtiön Viroon, ja toimii sen ainoana osakkeenomistajana ja hallituksen jäsenenä. Yrittäjä asuu kuitenkin Suomessa, ja tekee kaikki yhtiöön liittyvät päätökset tosiasiallisesti Suomesta käsin. Näin ollen yhtiön katsotaan vuodesta 2021 alkaen olevan verovelvollinen Suomeen kaikista tuloistaan. Aiemmin tällainen yhtiö on voinut olla Viron verotusoikeuden piirissä, mutta 1.1.2021 alkaen yhtiön on ilmoitettava veroilmoituksella kaikki maailmanlaajuisesti saamansa tulot Suomeen. 

Asiantuntijamme veroissa

Opinnoissaan sekä Suomessa että Melbournessa Paula on erikoistunut nimenomaan vero-oikeuteen.  Määrätietoinen Paula on hakenut kansainvälistä oppia vero-oikeudesta niin Ruotsista kuin Australiastakin. Paula innostuu erityisesti kansainvälisistä verotuskysymyksistä, mutta auttaa mielellään niin yksityishenkilöitä verotukseen liittyvissä kysymyksissä myös Suomen sisällä.

Koulutukseltaan Paula on lakimies, OTM (Helsingin yliopisto) sekä LL.M (Melbournen yliopisto). Paula on lisäksi suorittanut Suomen Asianajajaliiton Sovittelukoulutuksen sekä Asianajajatutkinnon. Hän on luvan saanut oikeudenkäyntiavustaja.

 

Haluatko pysyä ajantasalla lakiasioista?

BOWA Legal

Tilaa uutiskirjeemme, ja saat sähköpostiisi kootusti uusimmat artikkelimme.

Lähetämme kirjeitä 1-2 kuukaudessa, joten turhaa spämmiä et meiltä saa!

Yhteystietojen jättäminen ei sido sinua mihinkään, mutta jättämällä tietosi annat suostumuksesi siihen, että BOWA säilyttää tietosi. Tutustuthan tietosuojaselosteeseemme, josta ilmenee miten tietojasi säilytämme.

varaa maksuton konsultaatio

Kysyttävää lakiasioista? Jätä yhteystietosi niin asiantuntijamme ottaa sinuun yhteyttä mahdollisimman pian. 

Ota Yhteyttä!

Jätä yhteystietosi ja soitamme sinulle!

BOWA Legal Oy

Pieni Roobertinkatu
00130 Helsinki

Email: [email protected]

Yhteystietojen jättäminen ei sido sinua mihinkään, mutta jättämällä tietosi annat suostumuksesi siihen, että BOWA säilyttää tietosi. Tutustuthan tietosuojaselosteeseemme, josta ilmenee miten tietojasi säilytämme.